卓信宝在线配资企业利用比特币从事的经营活动增值税

 空投网   2021-01-14   来源:互联网  0 条评论
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企业利用比特币从事的经营活动增值税

处理企业日常经营过程中,涉及比特币相关交易活动增值税问题主要分为三类:一是挖矿行为取得的比特币增值税处理问题;二是企业用比特币作为对价购销商品或者服务增值税处理问题;三是企业将持有的比特币出售的增值税处理问题。本文将对这三种行为的增值税处理问题逐一梳理。

挖矿

企业挖矿取得的比特币

针对企业在挖矿后所获得的比特币收入怎么计算呢?我国增值税计算的方式为企业的销项税额减去企业的进项税额,即为企业应当缴纳的增值税额。在挖矿后获得的比特币的主要收入并非是立即将比特币出售的收入,而是企业矿工在付出一定的时间、智力与劳动力之后获得的区块链奖励与手续费收入。实际上,企业或者矿工的主要收入是获得的区块奖励,手续费较区块奖励低很多。区块奖励作为企业挖矿行为的销项部分,企业的进行税额主要包括企业为挖矿购买的矿机、电力支出及租赁场地等费用。最终通过计算就可得出企业应当缴纳的应纳增值税税额。

但也会存在企业很久挖不到比特币的情形,即企业很久没有区块奖励与手续费收入,根据我国企业会计准则等相关规定,企业之前的进项成本可以在以后的挖矿行为中进行抵扣。若经过税法规定的一定期间后,企业仍没有相应的区块奖励等收入,企业的上述成本可以作为进项税额转出处理。

企业用比特币作为对价购销商品或者服务

现代企业的惯常做法是用自身持有的比特币去购销商品或者服务,这种行为更类似于传统的以物易物的情形,属于我国税法增值税规定的视同销售的行为。购进商品的企业做进行税额处理,销售商品的企业做销项税额处理。这过程中主要涉及的是比特币价格波动的风险。但企业采取比特币购销商品或者服务是其自身自甘风险的情形。

企业将持有的比特币出售

挖矿

根据有关报道,全球16家上市企业持有比特币。例如天桥资本、美国万通人寿等为直接持有比特币。多数投资者或者企业采用间接持有的方式持有比特币,比如投资者或者企业通过灰度比特币信托持有。无论采用何种方式持有比特币,企业一般都会看好时机将其进行出售以获利。企业销售比特币的应纳增值税额应当按照企业当初购买比特币的成本与销售额计算应当缴纳的增值税额。

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